厦大：IMF研究员Howell H. Zee来财政系讲学

　　7月13日上午，Howell H. Zee研究员在厦门大学经济学院D110作了题为“Reforming the Corporate Income Tax in a Globalized World”的报告。报告由经济学院院长张馨教授主持，并做简要点评。财政系领导也出席了这次报告。

 

　　在报告的开头，Howell H. Zee研究员指出，近二十多年以来，在全球化和资本流动的背景下，税收收入占GDP的比重保持相对稳定，公司所得税收入占GDP的比重在绝大部分地区保持上升趋势，与此同时，公司所得税的名义税率出现了大幅度的下降，收入生产率（revenue productivity，指某税种的正常最高税率除以税收收入占GDP的比重所得到的比率）则提高不少，特别是北欧国家的收入生产率提高很快。作者认为这主要是因为芬兰、瑞典、丹麦和挪威实行了双收入税（dual income tax）。该税制的优点在于能对资本和劳动收入根据其弹性的差异分别课税。

 

　　全球化使得公司所得税的税率不断下降，为保证税收收入，扩大税基一度成为潮流之一。但是这一趋势是不可持续的，于是人们提出了多种不同的方案：CBIT、CIT with ACE和CFT，CFT又可分为R CFT、R+F CFT、S CFT和修改的S CFT。CIT和CFT的差别主要在于对固定资产处理的不一致。最后作者对R CFT、S CFT和修改的S CFT进行了比较分析，发现修改的S CFT相对于其它方案具有优势。不过，他认为该方案在处理出口时可能会引起一些潜在的问题。

 

　　随后在场师生就CFT未能实施的原因、经济周期对CFT税收收入的影响、全球化中不同规模的国家对CFT不同需求的可能性以及中国新旧企业所得税法中的问题等向Howell H. Zee研究员请教，报告人一一作答。其中提到CFT未能实施的原因中非常重要的一点是国际协调问题，由于美国已通过一项关于CFT的法案，CFT的前景更为明朗。